CFA考试中Deferred tax asset (DTA)和Deferred tax liabilities (DTL)的区别是什么？

比如说公司买入一项设备是花费了1000刀，税务方面的depreciation

method是以accelerated的方式每年25%计算，而会计方面的则是以每年20%的straight

line

method计算。

则购买后第一，二，三，四年此在会计角度上资产剩余的价值（book

value）就是800,600,400,200

而在税务角度上的剩余价值（taxable

value）就是750,563,422,316。

第一、二、三、四年，两种方法记录下的差额分别是50,37，-22，-116

如果book

value高于tax

value，比如第一年的800和750，那么从所得税上来看，第一年的会计账本上的profit

before

tax就会比从税务上看少50.所交的税（假设税率是30%）就少了50*30%=15.在账目上反映为deferred

tax

liability。

反之如果book

value小于tax

value。例如第三年的时候两者分别是400和422.temporary

difference=

-22.此时意味着所得税方面多出22*30%=6.6.在账目上反映为deferred

tax

assets

同样的情况还可能发生在：

Deferred

tax

liability：

有收入发生时已计算（accrual

accounting）但是直到收回资金时才计税付税的。像上述同一个资产的会计和税务折旧方式不同的。或者有重新评估资产情况的。等等。

Deferred

tax

assets：

准备金（provision)已经计入但是税收减免还未发生的。资产重新评估的，公司出现tax

losses并carry

forward到下一财年的，等等等等。

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