资金流向表和现金流量表的区别

资产负债表和现金流量表的最直接联系就是，资产负债表的“现金，银行存款和其他货币资金”科目的年初，期末余额合计，应该等于现金流量表上的期初、期末现金及现金等价物余额，其他的二者之间不存在直接的对应情况

区别如下：

1、资产负债表是根据账面上的权责发生制为基础，得出的相关科目余额编制的；而现金流量表的编制基础则是实际的货币资金收付情况，也就是收付实现制

2、资产负债表的项目，列示的都是余额，也就是期末数，时点数；而现金流量表列示的是期间数，一般就是当年年初到当期期末的货币资金收付总数

3、资产负债表按照会计要素，分别列示资产，负债和所有者权益，具体又分项目，其主体是与各相关会计科目对应的；而现金流量表则是把企业的活动分为经营、投资、筹资活动三大类分别列示，其直接相关的会计科目主要是现金，银行存款和其他货币资金，其他不涉及货币资金的业务不影响现金流量表

分类: 商业/理财 >> 财务税务

问题描述:

我在上市公司的业绩报表中，看到这样两项内容；请问1.它俩的区别是什么？

2大多数时候看到的情况是：经营活动现金净流量大于现金净流量，为什么有时候却是经营活动现金净流量小于现金净流量？相对于一个经营良好的公司，哪个现象为正常的？如果不正常，这种情况又是怎么出现的？

3.为什么有时候会看到经营活动现金净流量为负时，现金净流量为正？为什么经营活动现金净流量为正时，现金净流量又为负？相对于一个经营良好的公司，两者正常的情况是怎样的？

解析:

现金净流量主要包括：经营活动的现金净流量、投资活动的现金净流量、酬资活动的现金净流量。

经营现金净流量为负，但投资、筹资现金净流量为正，且相加后大于经营现金净流量的绝对值，则企业现金净流量仍为正。反之亦然。

相对于一个经营良好的公司，两者正常的情况是经营现金净流量为正，投资现金净流量为负，筹资现金净流量为正、负相间。总的净流量为正。

如果经营现金净流量为负，说明企业经营资金周转不灵，可能存在存货积压、赊账过多等不利因素。如果总的净流量仍为正，说明企业是通过投资收益、出售资产、大量举债、吸收股东投资（可能有欺骗因素）等因素来维持周转的。

如：安然公司破产前，盈利连年大幅度增长，但经营现金净流量为负，完全是依靠出售资产、对外投资及作假来实现巨额“盈利”的。

针对补充提问：你的理解基本正确，经营现金净流量非常重要，所以现金流量表之附表中还要用间接法将净利润调整为经营现金净流量。而投资、筹资现金净流量均只要求在正表中用直接法填列即可。当然总现金流量为负，会造成企业资金调度困难，可能失去一些发展机遇，而偿债困难也会影响企业信用和形象。

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